С 2025 года вступают в силу новые требования по уплате НДС для предприятий и индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения (УСН). Согласно законодательным изменениям, подписанным Президентом и закрепленным Федеральным законом № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года, уплата НДС переходит из категории «необязательная» в разряд «обязательная».
Нововведения коснутся всех представителей малого и среднего бизнеса, использующих УСН, с вариацией ставок НДС в зависимости от величины доходов. Однако не все предприниматели окажутся под воздействием реформы: для некоторых предусмотрены налоговые льготы, что даст возможность избежать дополнительных выплат.
Подробности изменений, которые затрагивают упрощенную систему налогообложения, а также примеры новых схем расчета НДС для двух категорий УСН — «доходы» и «доходы минус расходы», представлены в нашей статье.
Итак, что ждет упрощенцев в 2025 году?
Во-первых, предприятия и предприниматели на УСН будут обязаны вести учет НДС по стандартным правилам. Для большинства это означает применение базовой ставки в 20%. Однако если годовой доход не превышает 60 миллионов рублей, предприятие автоматически освобождается от уплаты этого налога, без необходимости подавать дополнительные уведомления.
Тем, кто превышает данную отметку, но не достигает 250 миллионов рублей, будет доступна пониженная ставка НДС в 5%, а для доходов до 450 миллионов рублей предусмотрена ставка 7% с учетом коэффициента-дефлятора. Эти изменения направлены на упорядочивание налоговой системы и обеспечение равных условий для всех участников рынка.
Доход корректируется с учетом коэффициента-дефлятора на текущий год. Если доходы превысили лимит, то компания или ИП потеряют право на ставку с 1-го числа следующего месяца.
В первом варианте проекта предполагалось, что для пониженных ставок надо подавать заявление в ИФНС. В окончательном тексте заявлений нет. Достаточно отчитаться по НДС и заявить в декларации выбранную ставку. Применять ее надо в течение 12 налоговых периодов по НДС, то есть трех лет. Конечно, если компания не превысит лимит дохода.
Напомним, ставку 20 процентов применяют к товарам, работам и услугам, которые не облагаются 0 процентов или 10 процентов НДС. Ставку 10 процентов применяют только при импорте и реализации товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством. Это отдельные виды продтоваров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции и медицинских изделий. Ставку 0 процентов применяют в строго ограниченных случаях. Еще есть расчетные ставки – 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК).
Новые ставки по НДС для УСН
Три коротких вывода про изменения по НДС 2025 года для УСН
- Введение НДС для упрощенцев при любом варианте уплаты налога (по общим ставкам 20%; 10% или по специальным ставкам 5%;7%) окажет негативное влияние на финансовое состояние налогоплательщиков.
- Для упрощенцев, у которых существенна доля затрат, включающих в себя входящий НДС, скорее всего выгоднее применять общие ставки НДС 20% или 10%, несмотря на необходимость вести дополнительный учет.
- При выборе специальных ставок НДС 5% или 7% и невысокой рентабельности продаж есть риск убытка. Поэтому данный вариант можно рекомендовать тем налогоплательщикам, кому рыночная ситуация позволяет поднять цены на сумму НДС, то есть на те же 5или 7%.
Как применять вычеты по НДС при доходах свыше 60 млн руб. на УСН с 2025 года Воспользоваться вычетами при покупке упрощенщики смогут, только если сами платят налог по ставке 10 или 20 процентов. Правда, закон не уточняет, как отказаться от пониженных ставок и применять общие. Мы обратились за дополнительными разъяснениями к чиновникам. Принять к вычету входной НДС на пониженных ставках нельзя. Но если компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», расходы на входной НДС можно принять в налоговом учете. Кроме того, если контрагенты платят авансы, нужно выставлять счета-фактуры.
Даже если примените пониженные ставки НДС, можете принять к вычету налог с аванса. Если у компании потенциально будут большие вычеты, ей выгоднее общие ставки. Возьмем ситуацию, когда компания сможет принять весь входной НДС к вычету по ставке 20 процентов и вся реализация в случае применения общих ставок у нее пойдет по 20 процентов.
Как новые ставки НДС на УСН с 2025 года влияют на вычеты
Подробности перехода на новые правила уплаты НДС на УСН с 2025 года
Общая ставка по умолчанию будет 20% при УСН (для льготных категорий товаров — 10%). Если доходы за прошлый год ниже 60 млн., то упрощенец будет освобожден от НДС автоматически.
Также упрощенцы могут пользоваться пониженной ставке 5 и 7%. Ранее предполагалось, что на них надо подавать заявления, но в итоге их отменили.
Обязательно ли компании и ИП на УСН будут платить НДС в 2025 году
Да, обязательно. Если доходы выше 60 млн, то придется платить НДС в любом случае. Расчет НДС на УСН в 2025 году будут делать либо по повышенной ставке, либо по пониженной.
Если доходы компании превысят в течение года 450 млн руб., она потеряет право на упрощенку. При этом вернуться на спецрежим можно будет не раньше чем через год после того, как потеряли на него право. Общая норма не меняется (п. 7 ст. 346.13 НК).
Уплата НДС касается как доходов, так и доходов-расходов?
Да, изменения в расчете налогов при УСН касаются обоих объектов налогообложения. То есть компании и ИП как на УСН «доходы», так и на УСН «доходы минус расходы» переходят на ндс в 2025 году.
Когда упрощенцы (компании и ИП) платят НДС по старым правилам
Компании и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС. Но платить налог они должны в некоторых случаях. К ним относят выставление счета-фактуры с НДС. Также налог на УСН перечисляют, если являются налоговыми агентами. Кроме этого, перечислять НДС на УСН нужно при импорте товаров, если компания выступает доверительным управляющим и ведет общие дела в простом товариществе.
Упрощенцы должны платить НДС на основании пунктов 2, 3, 5 статьи 346.11 и пункта 5 статьи 173 НК. А именно:
- при выставлении счетов-фактур с выделенным НДС;
- импорте товаров;
- если упрощенец выполняет обязанности налогового агента по НДС;
- если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером.
Сроки уплаты НДС на упрощенке зависят от основания, по которому перечисляют налог. НДС по выставленному счету-фактуре упрощенщики платят в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Налоговые агенты платят НДС по итогам квартала, в котором он был удержан, тремя частями – по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала (ст. 163, п. 4 ст. 174 НК). Импортеры товаров независимо от применяемой системы налогообложения уплачивают НДС в бюджет в особом порядке (п. 1 ст. 174 НК, п. 19 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).
Условия для применения УСН с 2025 года: изменения
Условия для упрощенки изменили. Цель в том, чтобы малый бизнес получил стимул расти и становиться средним и крупным. Поэтому упрощенка станет больше похожей на общий режим.
С 2025 года компании и ИП на упрощенке станут плательщиками НДС. Но налогоплательщики с доходами в пределах 60 млн руб. смогут получить освобождение от налога (п. 1 ст. 145 НК).
Остальные же упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. будут платить НДС по пониженным ставкам 5 или 7 процентов в зависимости от размера доходов.
С 2025 года в России вводятся новые правила по уплате НДС для организаций и предпринимателей, применяющих упрощённую систему системы ( УСН ). Эти изменения касаются как ставок налогов, так и порядка учёта доходов и расходов. важные аспекты, которые необходимо учитывать при работе с НДС на УСН.
Основные изменения и новые правила
- Базу для исчисления НДС теперь необходимо формировать с учетом всех операций , связанных с налогообложением.
- Мы решили сдать уточённую отчётность по НДС, если выплаты по доходам начислят установленный лимит.
- Ставка НДС будет составлять стандартные 20%, однако в некоторых случаях, например, при экспорте, могут применяться пониженные ставки.
С 1 января 2025 года внесены изменения в организацию, чья выручка за год превысит лимит, установленный законодательством. Такие компании автоматически реализуют права на использование упрощённой системы и затем переходят к базовой системе (ОСНО) .
Условия перехода на уплату НДС
Организации и предприниматели считают следующие моменты:
- Если доход за год составит 200 млн рублей, это означает автоматический переход на общий режим учета с уплатой НДС.
- Для расчета НДС необходимо исчислять налоговые базы по каждой операции , а документы , подтверждающие производство товаров или услуг, должны быть правильно оформлены.
Важные моменты при работе с НДС на УСН
- Обязательные операции . НДС подлежит уплате с любых операций, признанных доходов, таких как продажа товаров, услуг или имущественных прав.
- Сроки уплаты . НДС необходимо перечислять в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Покупателю необходимо выдать корректно оформленные счета-фактуры, иначе возможны пени и доначисления.
Льготы и особенности учёта
При применении УСН с уплатой НДС компания рассчитывает сумму по ряду льгот:
- Некоторые виды деятельности освобождаются от расходов, что позволяет снизить налоговую нагрузку.
- Принятый порядок расчёта допускает возникновение катастроф из налогооблагаемой базы операции по причинению вреда , если они не связаны с основным видом деятельности.
Проверки и контрольные части со ФНС
При введении новых правил ФНС будет пристально следить за соблюдением законодательства. Регулярные проверки проходят:
- Правильность исчисления налоговой базы и подаваемой отчётности .
- Своевременность уплаты НДС, особенно в случаях превышения лимита по доходам.
Ошибки в расчетах могут повлечь за собой штрафы и дополнительные проверки, поэтому важно заранее подготовить средства для уплаты налогов и правильно оформить всю документацию.
Поддержка и услуги для упрощения учета
Для облегчения ведения налогового учёта Минфин рекомендует использовать сервисы для автоматизации расчётов. Они помогают:
- Исключить ошибки при заполнении документов.
- Со временем я обеспечу правильную отчётность и избежу штрафных санкций.
Компании могут бесплатно воспользоваться программами, разработанными ФНС, которые позволяют автоматически рассчитывать НДС и вносить документы в налоговые органы.
Заключение
С 2025 года уплата НДС по УСН станет обязательной для компаний с высокой выручкой. Важно заранее подготовиться к этим изменениям: просмотреть финансовую деятельность , автоматизировать учет и наладить взаимодействие с контрагентами. Использование актуальных сервисов и соблюдение новых требований поможет избежать штрафов и успешно адаптироваться к новым условиям.