НДС с авансов на УСН в 2026 году: как начислить и принять к вычету
25.06.2026
Если совсем коротко: упрощенец — плательщик НДС, получивший аванс, начисляет налог сразу по расчётной ставке (при 5% это 5/105, при 7% — 7/107). Потом, при отгрузке товара, он начисляет НДС уже с реализации, а налог, ранее уплаченный с аванса, принимает к вычету. Так налог не платится дважды.
УСН — упрощённая система налогообложения. Аванс (предоплата) — деньги, полученные от покупателя до отгрузки. С 2026 года упрощенцы-плательщики НДС обязаны начислять налог в том числе и с авансов. Разберём, как это работает, на простом примере.
Нужно ли платить НДС с полученного аванса
Да. Налог начисляется по наиболее ранней из двух дат — день отгрузки или день получения оплаты. Если деньги пришли раньше отгрузки, НДС нужно начислить уже в момент получения аванса.
При этом аванс считается суммой, которая уже включает в себя НДС. Поэтому налог из него «вынимают» по расчётной ставке.
Какая расчётная ставка НДС с аванса
Расчётная ставка зависит от вашей ставки НДС:
| Ваша ставка НДС | Расчётная ставка для аванса |
|---|---|
| 5% | 5/105 |
| 7% | 7/107 |
| 22% | 22/122 |
Например, при ставке 5% и авансе 105 000 ₽ налог составит 105 000 × 5/105 = 5 000 ₽.
Как не заплатить НДС дважды
Логично возникает вопрос: если налог начислен с аванса, а потом ещё и с отгрузки — не плачу ли я дважды? Нет. Механизм такой:
- получили аванс — начислили НДС по расчётной ставке;
- отгрузили товар — начислили НДС уже с суммы реализации;
- одновременно приняли к вычету тот НДС, что начисляли с аванса.
Вычет авансового НДС «обнуляет» первое начисление, и в итоге налог уплачивается один раз — с фактической отгрузки. Важно: этот вычет доступен даже на пониженных ставках 5% и 7%, хотя вычет входного НДС от поставщиков на них применять нельзя.
Пример
Упрощенец на ставке 5% получил аванс 10 000 ₽ за товар.
- При получении аванса начислил НДС: 10 000 × 5/105 = 476,19 ₽.
- Через неделю отгрузил товар на 50 000 ₽, начислил НДС с отгрузки: 50 000 × 5/105 = 2 380,95 ₽.
- Авансовый НДС принял к вычету. К уплате: 2 380,95 − 476,19 = 1 904,76 ₽.
Когда счёт-фактуру на аванс можно не выставлять
По общему правилу авансовый счёт-фактуру выставляют в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты. Но есть удобное послабление из методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН: если аванс и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, можно НДС с аванса не начислять и счёт-фактуру на него не выставлять — налог начисляется только при отгрузке.
На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» советуют пользоваться этим правилом осознанно: оно упрощает учёт, но если покупателю нужен вычет именно с аванса, авансовый счёт-фактуру всё же придётся оформить.
Что с авансами, полученными до 2026 года
Авансы, полученные до 1 января 2026 года, НДС не облагаются — тогда упрощенец ещё не был плательщиком. Но если отгрузка по такому авансу происходит уже в 2026 году, цена считается «с НДС», и налог при отгрузке определяется по расчётной ставке. Условия по цене (доплачивает ли покупатель налог) стоит заранее согласовать в договоре.
Авансовый НДС, вычеты, счета-фактуры и переходящие авансы — один из самых запутанных участков учёта НДС на упрощёнке. Если не хотите разбираться в расчётных ставках вручную, мы возьмём учёт НДС на себя — бухгалтерия для УСН с НДС. О том, как вообще выставлять счета-фактуры на УСН, — в статье «Счёт-фактура на УСН с НДС».