Земельный налог в 2026 году: ставки, кто платит, сроки

Если совсем коротко: земельный налог платят все собственники участков — и компании, и предприниматели, и обычные люди. Считается он от кадастровой стоимости по ставке, которую устанавливает муниципалитет: до 0,3% для сельхозземель, жилья и личных хозяйств и до 1,5% для остальных. Декларацию организации не сдают с 2021 года.

Разберём, кто платит, откуда берётся ставка, как проверить расчёт налоговой и что делать при завышенной кадастровой стоимости.

Кто платит земельный налог

Плательщики — те, у кого участок в собственности, в постоянном бессрочном пользовании или в пожизненном наследуемом владении.

Ключевое слово — право, зарегистрированное в реестре недвижимости. Именно запись в реестре определяет обязанность, а не фактическое использование участка.

Кто не платит: арендаторы, а также те, кто пользуется участком по договору безвозмездного пользования. Аренда земли облагается арендной платой, а не налогом, и это разные вещи.

Режим налогообложения значения не имеет: земельный налог платят и на упрощёнке, и на патенте, и на автоматизированной системе. Спецрежимы от него не освобождают.

Ставки в 2026 году

Налог местный, поэтому конкретную ставку устанавливает муниципалитет. Кодекс задаёт только верхние границы.

• До 0,3% — земли сельскохозяйственного назначения при использовании по назначению, участки жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ, земли для жилищного строительства, а также участки для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества.
• До 1,5% — все остальные земли, включая коммерческие и производственные.

Муниципалитет вправе установить ставку ниже предела и дифференцировать её по категориям и виду разрешённого использования. Поэтому цифру нужно смотреть в решении местного совета, а не в общих статьях.

Две ситуации, когда льготная ставка теряется. Первая: сельхозземля не используется по назначению — тогда применяется ставка как для прочих земель. Вторая: участок с высокой кадастровой стоимостью — по дорогим объектам льготная ставка не применяется. Второе изменение относительно свежее, и его стоит проверить по своей ситуации.

Как считается налог

База — кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января налогового периода. Формула простая: кадастровая стоимость × ставка × доля в праве × коэффициент владения.

Коэффициент владения нужен, если участок был в собственности не весь год: число полных месяцев владения делится на 12. Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го.

Отдельная история — повышающие коэффициенты при строительстве. Если участок приобретён под жилищное строительство и застройка затягивается, налог начисляется в увеличенном размере. Логика законодателя: земля должна использоваться, а не лежать в ожидании роста цены.

Если в течение года кадастровая стоимость изменилась из-за изменения характеристик участка — площади, категории, вида разрешённого использования, — расчёт делится на периоды до и после изменения.

Сроки уплаты и отчётность

Организации считают налог самостоятельно и платят авансовые платежи по итогам кварталов, если муниципалитет их не отменил, а налог за год — до 28 февраля следующего года. Авансы перечисляются до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

Декларацию по земельному налогу организации не сдают с 2021 года. Вместо этого налоговая сама присылает сообщение об исчисленной сумме — но уже после того, как срок уплаты прошёл.

Отсюда важный практический момент: сообщение налоговой не заменяет ваш расчёт. Считать и платить нужно самостоятельно и в срок, а сообщение служит сверкой постфактум.

Поскольку платежи идут через единый налоговый счёт, к сроку уплаты подаётся уведомление об исчисленных суммах — иначе деньги не распределятся на нужный налог.

Физические лица и предприниматели по личным участкам ничего не считают: налоговая присылает уведомление, срок уплаты — 1 декабря следующего года.

Если налоговая насчитала больше

Расхождение между вашим расчётом и сообщением инспекции — обычная ситуация, и она разрешается пояснениями.

Причины обычно три: у налоговой устаревшие сведения о характеристиках участка, не учтена льгота или неверно применена ставка по виду разрешённого использования.

На сообщение можно представить пояснения с подтверждающими документами. Если правы вы, инспекция пересчитает. Если правы они — доплатить придётся с пенями, поэтому проверять расчёт лучше в начале года, а не по факту получения сообщения.

Про накопившиеся долги и порядок их погашения — в материале про задолженность по налогам.

Покупка и продажа участка: с какого момента налог

Обязанность возникает не с даты договора, а с даты регистрации права в реестре недвижимости. До этого момента налог платит прежний собственник, даже если участком уже пользуетесь вы.

Считается по месяцам: если право зарегистрировано до 15-го числа включительно, месяц полностью ваш; если после 15-го — месяц засчитывается продавцу. При прекращении права правило зеркальное.

Отдельная ситуация — участок под зданием. При покупке недвижимости право на землю под ней переходит к покупателю, и налог начинает начисляться, даже если про землю в договоре ничего не сказано. Про это узнают обычно из требования инспекции.

Если участок купили в течение года, не ждите сообщения налоговой — считайте и платите сами с месяца регистрации права.

Что делать с завышенной кадастровой стоимостью

Это главный рычаг снижения налога, потому что ставку изменить нельзя, а базу — можно.

Кадастровая стоимость определяется массовой оценкой, без выезда на место. Из-за этого она регулярно расходится с рыночной, причём в большую сторону: не учтены обременения, рельеф, отсутствие подъезда или коммуникаций.

Порядок оспаривания: сначала обращение в бюджетное учреждение, проводившее оценку, с отчётом независимого оценщика о рыночной стоимости. При отказе — суд.

Экономический смысл появляется, когда участок крупный: расходы на оценку и сопровождение фиксированные, а эффект зависит от размера налога. По небольшим участкам оспаривание обычно не окупается, и мы говорим об этом прямо.

Второй путь мягче — проверить вид разрешённого использования. Иногда участок числится по категории с высокой ставкой, хотя фактически используется иначе, и приведение сведений в соответствие снижает налог без всяких споров об оценке.

Льготы

Льготы бывают двух уровней. Федеральные освобождают отдельные категории организаций и коренные малочисленные народы. Местные устанавливаются муниципалитетом и различаются от города к городу — где-то освобождают социальные учреждения, где-то снижают ставку для отдельных отраслей.

Заявление на льготу подаётся в налоговую, и подать его лучше заранее. Задним числом льготу применят, но пересчёт займёт время.

На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» проверяют местные решения по земельному налогу при приёме учёта: примерно у каждого пятого клиента с участком обнаруживается либо неприменённая местная льгота, либо неверная ставка по виду использования.

Смежное: налог на имущество организаций считается по схожей логике от кадастровой стоимости. Расчёт налогов и подготовку уведомлений берём на себя — услуга «Ведение бухгалтерии».