Ставки НДС на УСН: 5%, 7% или 22% — что выбрать в 2026 году
18.06.2026
Если совсем коротко: на упрощёнке с НДС можно выбрать пониженную ставку (5% или 7%) без вычетов либо общую 22% с вычетами. Пониженные выгодны тем, у кого мало закупок с НДС и клиенты — обычные люди. Общая 22% выгоднее тем, кто много закупает у поставщиков с НДС и работает с компаниями: вычеты перекрывают разницу.
УСН — упрощённая система налогообложения. НДС — налог на добавленную стоимость, надбавка к цене, которую вы собираете с покупателя и отдаёте государству. С 2026 года часть упрощенцев платит НДС и должна выбрать, по какой ставке. Разберём, чем ставки отличаются и как не прогадать с выбором.
Какие ставки НДС можно применять на УСН в 2026 году
Доступны два варианта: пониженные ставки 5% и 7% без права на вычет или общие ставки (22%, а для отдельных товаров 10% и 0%) с правом на вычет. Выбрать нужно что-то одно.
Вот как они соотносятся:
| Ставка | При каком доходе за год | Вычет входящего НДС |
|---|---|---|
| 5% | от 20 до 272,5 млн ₽ | нельзя |
| 7% | от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нельзя |
| 22% (общая) | при любом доходе по выбору | можно |
Вычет — это право уменьшить свой налог на тот НДС, который вы уже заплатили поставщикам (его называют «входящим»). На ставках 5% и 7% такого права нет, на ставке 22% — есть. В этом вся суть выбора.
Если доход за год превысит 490,5 млн ₽, право на упрощёнку теряется совсем — придётся переходить на общую систему налогообложения.
Чем ставка 5% отличается от 7%
Только порогом дохода. Ставка 5% — пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽. Как только он эту планку перешагнул, со следующего месяца ставка становится 7%. Права выбирать между 5% и 7% нет — это не два разных варианта, а одна пониженная ставка, которая растёт вместе с вашим доходом.
Обе ставки объединяет главное: платить НДС придётся со всей выручки, а уменьшить его на входящий НДС от поставщиков нельзя.
Какая ставка НДС на УСН выгоднее — 5% или 22%
Всё решают две вещи: сколько вы закупаете с НДС и кто ваши клиенты. Если закупок с НДС много и клиенты — компании, обычно выгоднее 22% с вычетами. Если закупок с НДС мало, а клиенты — обычные люди, выгоднее 5% или 7%.
Логика простая. На пониженной ставке вы платите немного, но со всей выручки. На ставке 22% платите больше, зато вычитаете НДС поставщиков — и если закупок много, итог может выйти меньше.
Есть и второй фактор — ваши клиенты. Компании на общей системе любят получать счета с НДС 22%, потому что сами ставят его к вычету. Если вы дадите им счёт со ставкой 5%, они зачтут меньше — и сделка станет для них менее выгодной. Для бизнеса, работающего с юрлицами, это весомый довод в пользу 22%.
На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» советуют не выбирать ставку по интуиции: мы считаем оба сценария на реальных цифрах, потому что разница за год нередко исчисляется сотнями тысяч рублей.
Пример: когда 22% оказывается выгоднее пониженной ставки
Возьмём упрощённый расчёт. Товар закупается за 1500 ₽ (с НДС поставщика), продаётся за 2000 ₽.
- Пониженная ставка 7%: НДС = 2000 × 7 / 107 ≈ 130,8 ₽. Вычесть ничего нельзя — это и есть налог к уплате.
- Общая ставка 22%: исходящий НДС = 2000 × 22 / 122 ≈ 360,7 ₽, входящий (от поставщика) = 1500 × 22 / 122 ≈ 270,5 ₽. К уплате — разница: 360,7 − 270,5 ≈ 90,2 ₽.
В этом примере ставка 22% с вычетом (90 ₽) оказалась выгоднее пониженной 7% (131 ₽) — потому что доля закупок с НДС высокая. Если бы товар закупался без НДС, картина была бы обратной. Поэтому универсального ответа нет — нужно считать под свой бизнес.
Можно ли поменять ставку после того, как выбрал
Пониженную ставку 5% или 7% по общему правилу применяют 12 кварталов подряд — это три года, и переходить на обычный порядок в этот срок нельзя.
Но есть послабление для новичков: тот, кто стал плательщиком НДС впервые, может один раз в первый год отказаться от пониженной ставки и перейти на общую 22% с вычетами. Это страховка на случай, если первый выбор оказался невыгодным. Срок применения отсчитывают с квартала, за который сдана первая декларация по НДС.
Выбор ставки — решение на три года вперёд, и ошибиться тут дорого. Если хотите не гадать, а посчитать оба варианта на цифрах вашего бизнеса, мы поможем выбрать и возьмём учёт НДС на себя — бухгалтерия для УСН с НДС. Подробнее о том, кто вообще обязан платить НДС на упрощёнке, — в статье «Какой НДС на УСН с 2026 года».