Индивидуальные предприниматели, как и все налогоплательщики, перечисляют налоговые платежи на Единый налоговый счет (ЕНС). В течение 2023 года порядок уменьшения «упрощенного» налога на взносы ИП изменялся несколько раз. Расскажем, как он выглядит сейчас.
В этой статье:
— Размер страховых взносов ИП в 2024 году
— Новые правила уменьшения УСН на взносы ИП
— Пример 1. Последний день года выпал на выходной
— Пример 2. Оплачен 1% дополнительных взносов со сверхдохода
— Пример 3. Перечислены взносы за 2022 год и ранее
— Пример 4. Уменьшение аванса в ЕНП-уведомлении
— Пример 5. Нулевой аванс по УСН
— Пример 6. Отрицательный аванс в уведомлении
Размер страховых взносов ИП в 2024 году
Индивидуальные предприниматели (как с работниками, так и без) уплачивают за себя:
— Фиксированные взносы на ОПС и ОМС — это постоянная часть взносов, одинаковая для всех ИП. Они платятся ежегодно и регулярно повышаются. Платеж за 2024 год составляет 49 500 рублей, за 2023 год — 45 842 рубля (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
— Дополнительный взнос на ОПС — это переменная часть взносов ИП, равная 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Максимальный размер дополнительного взноса за 2024 год — 277 571 рубль, за 2023 год — 257 061 рубль (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Для взносов ИП не требуются ни отчеты, ни ЕНП-уведомления, поскольку налоговые органы уже знают их суммы: размер фиксированных взносов установлен НК РФ, а 1% дополнительных взносов инспекторы рассчитывают по доходам из годовой декларации.
Как можно уменьшить УСН-налог
На сколько можно снизить УСН-налог, зависит от наличия у ИП наемного персонала (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
— Если есть сотрудники, оформленные по трудовым договорам и ГПД, налог можно уменьшить на взносы как за себя, так и за сотрудников, но только на 50%.
— Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы за себя в полной сумме, без 50%-ного ограничения.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежные поручения, книги учета и отчеты для отправки онлайн.
Новые правила уменьшения УСН на взносы ИП
Многие годы предприниматели могли уменьшать УСН-налог только на взносы, уплаченные в году, за который рассчитывается налог, независимо от того, за какой год были платежи — текущий или предыдущий. Однако Федеральный закон от 31.07.2023 389-ФЗ существенно изменил этот порядок.
Правила уменьшения УСН на взносы ИП разъяснены в письме ФНС от 25.08.2023 СД-4-3/10872@.
Правило 1
Начиная с 2023 года, налог по УСН уменьшается на взносы, которые подлежат уплате в текущем году (абз. 4 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Например, налог за 2024 год можно уменьшить на фиксированные взносы за этот же год (срок уплаты — 31.12.2024) и 1% взносов за 2023 год (срок уплаты — 01.07.2024). При этом, до наступления даты платежа взносы можно не платить, но уменьшать на них авансовые платежи можно.
Правило 2
Предприниматель сам решает, на какую сумму взносов (в пределах той, что подлежит уплате по НК РФ) уменьшать квартальный или годовой налог. Например, сумму фиксированных взносов за 2024 год в размере 49 500 рублей можно полностью использовать для уменьшения аванса за любой из кварталов 2024 года или разбить ее и уменьшать авансы частями.
Правило 3
Если ИП хочет уменьшить аванс на взносы, он должен подать уведомление по форме КНД 1110355 и указать в нем авансовый платеж за вычетом страховых взносов. Если ИП решил не уменьшать квартальные авансы, то вся сумма фиксированных взносов будет автоматически вычтена из годового налога налоговиками 31 декабря. Уведомление за год подавать не нужно, так как сдается декларация по «упрощенке».
Правило 4
Для уменьшения налога по УСН не требуются заявление о зачете и положительное сальдо ЕНС.
Правило 5
Сроки уплаты взносов ИП не изменились, но есть нюансы, если срок переносится на следующий год из-за выходных:
— Фиксированные взносы — платятся до 31 декабря текущего года. Если этот день выходной, срок переносится на первый рабочий день после новогодних каникул. Крайний срок для взносов ИП за 2023 год — 09.01.2024, за 2024 год — 09.01.2025. Но даже если взносы заплатить в январе, они будут уменьшать налог за 2023 и 2024 годы соответственно (абз. 5 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
— Дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей — платится до 1 июля следующего года. Крайний срок для доп. взносов за 2023 год — 01.07.2024, за 2024 год — 01.07.2025.
Правило 6
На 1% взносов, рассчитанных за 2023 год, можно уменьшить УСН-налог как за 2023, так и за 2024 годы. Можно часть 1% взносов учесть при расчете налога за 2023 год, а другую часть — при расчете налога за 2024 год. Аналогичные правила действуют для 1% взносов, уплаченных за 2024 год — их можно учесть при расчете налога или за 2024, или за 2025 год, либо частично за оба года (письмо ФНС от 08.04.2024 СД-4-3/4104@).
Правило 7
Если ИП после 31.12.2022 платит взносы за 2022 и более ранние годы, он вправе уменьшить налог за 2023-2025 годы (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если ИП просрочит уплату «личных» взносов, то пересчитывать авансовые и годовой налог по УСН не нужно. Неуплаченная сумма взносов будет числиться на Едином налоговом счете (ЕНС) как недоимка, и налоговые органы взыщут ее вместе с пенями за все дни просрочки.
Пример 1. Последний день года выпал на выходной
9 января 2025 года ИП Смирнов, применяющий УСН «доходы», оплатил фиксированные взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей. Он действовал в рамках закона, так как по правилам п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты фиксированных взносов переносится с выходного дня (31 декабря 2024 года) на ближайший рабочий день (9 января 2025 года).
Решение:
Предприниматель может оплачивать взносы как в течение 2024 года, так и до 9 января 2025 года включительно. Даже если Смирнов оплатил взносы в январе 2025 года, они будут уменьшать налог за 2024 год.
Пример 2. Оплата 1% дополнительных взносов со сверхдохода
Срок уплаты 1% взносов за 2024 год установлен на 1 июля 2025 года. ИП Васильев, применяющий УСН, решил оплатить часть этих дополнительных взносов досрочно — в 2024 году.
Решение:
Васильев может уменьшить налог как за 2024 год, так и за 2025 год на сумму взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей. У него есть три варианта действий:
— Полностью учесть взносы в 2024 году;
— Полностью учесть взносы в 2025 году;
— Разделить взносы между 2024 и 2025 годами.
Эти разъяснения содержатся в письме ФНС от 8 апреля 2024 года (СД-4-3/4104@).
Пример 3. Перечислены взносы за 2022 год и ранее
ИП Краснов, применяющий УСН «доходы», в июне 2024 года погасил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2022 год.
Решение:
Краснов может вычесть сумму погашенного долга из авансового платежа по УСН за первое полугодие или за последующие периоды 2024 года. Этот же порядок будет действовать и в 2025 году: если предприниматель погасит задолженность по взносам за 2022 год и более ранние периоды, он сможет вычесть их из налога за 2025 год.
Пример 4. Уменьшение авансового платежа в ЕНП-уведомлении
ИП Звягинцева использует УСН «доходы» и работает без наемных сотрудников. Ее доход за 2023 год составил 900 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев 2024 года был рассчитан в размере 70 000 рублей.
В 2024 году Звягинцева уплатила 6 000 рублей в виде 1%-ных взносов за 2023 год (1% от суммы, превышающей 300 000 рублей). Фиксированные взносы за 2024 год, подлежащие уплате до 31 декабря 2024 года в размере 49 500 рублей, она еще не заплатила, но учла их при расчете авансового платежа за 9 месяцев.
Решение:
ИП может уменьшить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2024 года на сумму страховых взносов в размере 55 500 рублей (6 000 + 49 500). Это возможно, даже если фиксированные взносы за 2024 год еще не оплачены.
Таким образом, авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2024 года составит 14 500 рублей (70 000 — 55 500). Эту сумму необходимо указать в ЕНП-уведомлении и подать его в ИФНС не позднее 25 октября 2024 года.
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет
Пример 5. Нулевой авансовый платеж по УСН
ИП Комарова применяет УСН «доходы» и не имеет работников. Во втором полугодии 2024 года ее доход составил 800 000 рублей. Авансовый платеж за это полугодие был рассчитан в размере 48 000 рублей.
Сумма дополнительных взносов 1% за 2023 год, подлежащая уплате до 1 июля 2024 года, составила 5 000 рублей. Фиксированные взносы за 2024 год она еще не оплатила, но вычла их из авансового платежа.
Решение:
ИП может уменьшить авансовый платеж за полугодие на фиксированные взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей, а также на 1% взносов за 2023 год. При этом взносы могут еще не быть оплачены.
В результате у Комаровой не будет налога за полугодие, так как вся сумма уменьшится на страховые взносы: (48 000 рублей (аванс) — 49 500 рублей (фиксированные взносы) — 5 000 рублей (1% взносов)) = 0.
Подача ЕНП-уведомления с нулевым налогом не требуется.
Пример 6. Отрицательный аванс в уведомлении
ИП Маслов применяет УСН. Авансы по налогу с начала 2024 года составили:
- за первый квартал — 1 200 рублей;
- за полугодие — 3 500 рублей;
- за девять месяцев — 3 000 рублей.
Решение:
В строке 4 уведомления Маслов покажет следующие суммы авансов:
- за первый квартал — 1 200 рублей;
- за полугодие — 2 300 рублей;
- за девять месяцев — (- 500) рублей.
Такой порядок описан в письме ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
С 2024 года объектом налогового учета по УСН остается выбор между «доходами» или «доходами минус расходы». Чтобы грамотно снизить налоговую базу, важно учитывать фиксированные страховые выплаты, оплаченные сотрудникам или самому предпринимателю.
Учет постоянных резидентов в УСН
Для ввода налога на УСН в случае возникновения объекта «доходы» необходимо учитывать сумму исчисленных страховых факторов. Этим налогом можно зачесть из налога, но с ограничениями — снижение возможно не более чем на 50%. Это правило включено в систему требований для организаций и частных предпринимателей.
- Важно. Учет возможен только по фактически оплаченной сумме. Поэтому неуплаченные выплаты не могут быть зачтены при расчете налога.
- Пример расчета. Если за отчетный период налог составил 50 000 рублей, страховые экономики — 30 000 рублей, то налог уменьшится на 25 000 рублей (50% от суммы налога).
Документы и отчетность
Для подтверждения факта оплаты постоянных бухгалтеров необходимо принять соответствующие документы. К ним относятся:
- платежные поручения;
- квитанции об героев;
- расчетные известия.
Больше информации по подготовке Великобритании и работе с документами можно найти в материалах ФНС.
Изменения в 2024 году
С нового года вводятся изменения в обязательном порядке применения Единого налогового платежа (ЕНП). Это позволяет рассчитывать результат в режиме реального времени. Суммы, переводимые в бюджет, автоматически пересчитываются между налогами и налогами.
Кроме того, важно учитывать, что ставки налога и правила учета доходов и расходов остаются неизменными. Поэтому в переходный период лучше воспользоваться калькулятором для расчета налоговой базы и начислений.
Основные выводы
- Фиксированные выходные важно оплачивать время, чтобы использовать их для покрытия налогов.
- Важно соблюдать порядок документального учета расходов.
- Считать налоговую базу поможет использование онлайн-сервисов или объявлений калькуляторов.
Если возникают вопросы, обратитесь к эксперту или изучите примеры расчетов на сайте ФНС. Помогите вашему бизнесу работать эффективно, соблюдая законодательство!