Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2026 году
Если совсем коротко: ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить налог на страховые взносы. Без работников — налог можно снизить вплоть до нуля на всю сумму взносов «за себя». С работниками — не больше чем на 50%. Платить взносы заранее не обязательно: уменьшать налог можно на взносы, которые подлежат уплате в этом году, даже если вы их ещё не перечислили.
УСН — упрощённая система налогообложения. Страховые взносы «за себя» — обязательные платежи ИП на пенсионное и медицинское страхование. Разберём, на сколько и как именно можно срезать налог за счёт этих взносов в 2026 году.
Как уменьшить налог УСН на страховые взносы
Из суммы налога вычитаются уплаченные (или подлежащие уплате) страховые взносы. Насколько можно уменьшить — зависит от того, есть ли у ИП работники:
- ИП без работников — уменьшает налог на взносы «за себя» в полном размере, ограничения нет. Налог может стать нулевым.
- ИП с работниками (по трудовым договорам или договорам ГПХ) — уменьшает налог на взносы и за себя, и за сотрудников, но максимум на 50%.
Это правило закреплено в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Касается оно режима УСН «Доходы»; на УСН «Доходы минус расходы» взносы учитываются иначе — как расходы, уменьшающие налоговую базу.
Сколько взносов платит ИП в 2026 году
Сумма взносов «за себя» складывается из двух частей:
| Часть взносов | Сумма за 2026 год | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Фиксированная (ОПС + ОМС) | 57 390 ₽ | до 28 декабря 2026 |
| Дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ | 1% от превышения, но не более 321 818 ₽ | до 1 июля 2027 |
ОПС — обязательное пенсионное страхование, ОМС — обязательное медицинское. Максимум всех взносов «за себя» за 2026 год — 379 208 ₽ (57 390 + 321 818). Дополнительный 1% за 2025 год платится до 1 июля 2026 года.
Можно ли уменьшить УСН на взносы, которые ещё не оплачены
Да. С 2023 года налог уменьшают на взносы, которые подлежат уплате в текущем году, — даже если фактически вы их ещё не перечислили. То есть можно снизить авансовый платёж на сумму фиксированных взносов за 2026 год заранее, не дожидаясь декабря.
Это изменение ввёл Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, а порядок ФНС разъяснила в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. Заявление о зачёте и положительное сальдо на едином налоговом счёте для этого не требуются.
Как распределять взносы по кварталам
ИП сам решает, на какую сумму взносов и в каком квартале уменьшать налог — в пределах суммы, которую должен заплатить по НК. Всю фиксированную часть можно вычесть из аванса за один квартал или разбить по нескольким.
Дополнительный 1% тоже гибкий: 1% за 2025 год можно учесть при расчёте налога и за 2025-й, и за 2026-й, либо разделить между ними. На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» распределяют взносы так, чтобы максимально сглаживать авансовые платежи в течение года и не переплачивать вперёд.
Примеры расчёта
Пример 1. Взносы заплачены в январе, а уменьшают прошлый год
Фиксированные взносы за 2026 год можно заплатить вплоть до срока уплаты. Даже если ИП перечислит их в начале 2027 года, они всё равно уменьшат налог именно за 2026 год — год, к которому относятся.
Пример 2. Уменьшение аванса, когда взносы ещё не уплачены
ИП на УСН «Доходы» без работников. Аванс по налогу за 9 месяцев 2026 года — 70 000 ₽. ИП планирует учесть фиксированные взносы за 2026 год (57 390 ₽), хотя ещё не платил их, плюс уже уплаченный 1% за 2025 год — 6 000 ₽.
Аванс к уплате: 70 000 − 57 390 − 6 000 = 6 610 ₽. Эту сумму ИП указывает в уведомлении и подаёт до 25 октября 2026 года. То, что фиксированные взносы ещё не оплачены, уменьшению не мешает.
Пример 3. Налог уменьшился до нуля
ИП без работников, аванс за полугодие — 48 000 ₽. Фиксированные взносы (57 390 ₽) перекрывают его полностью: 48 000 − 57 390 = отрицательная величина, значит налог за полугодие — 0 ₽. Подавать уведомление с нулевым налогом не нужно. Неиспользованный остаток взносов переносится на следующие кварталы.
Что нового в 2026 году
Появилась обновлённая декларация по УСН (приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@) — в ней добавлены отдельные строки для детализации взносов 1%. А письмо ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@ разъяснило, как переносить неиспользованный вычет по взносам между годами. Сама механика уменьшения при этом не изменилась.
Распределить взносы по кварталам так, чтобы налог вышел минимальным, — это арифметика, в которой легко ошибиться и переплатить. Если не хотите считать вручную, мы возьмём расчёт налога и взносов на себя — оптимизация налогов.