Договор ГПХ в 2026: какие налоги платит заказчик

24.08.2026 Автор: Ольга Лебедева, главный бухгалтер, опыт более 20 лет

Если совсем коротко: по договору ГПХ с обычным физлицом заказчик удерживает НДФЛ и платит страховые взносы по единому тарифу — почти столько же, сколько за штатного сотрудника. Экономия не в налогах, а в отсутствии отпусков, больничных за счёт работодателя и кадровых обязательств. Главный риск — переквалификация в трудовой договор.

Разберём, что и сколько платить, когда не платить вообще, чем ГПХ отличается от трудового договора и по каким признакам инспекция его переквалифицирует.

Что такое договор ГПХ

ГПХ — гражданско-правовой характер. Под этим названием скрывается не один документ, а несколько видов: договор подряда, если нужен материальный результат, договор возмездного оказания услуг, авторский договор, договор перевозки.

Принципиальное отличие от трудового: вы покупаете результат, а не рабочее время. Исполнитель сам решает, как и когда работать, отвечает за итог и не подчиняется вашему распорядку.

Из этого вытекает всё остальное: нет отпусков, больничных за счёт работодателя, гарантий при увольнении, обязанности обеспечивать рабочее место.

Какие налоги платит заказчик по договору ГПХ

Зависит от статуса исполнителя, и это ключевая развилка.

Обычное физлицо без статуса. Вы налоговый агент: удерживаете НДФЛ из вознаграждения и перечисляете его в бюджет. Сверх суммы договора начисляете страховые взносы по единому тарифу — на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Взносы на травматизм начисляются только в одном случае — если такая обязанность прямо прописана в договоре. По умолчанию их нет, и это одно из немногих реальных отличий от трудового договора по нагрузке.

Самозанятый. Ни НДФЛ, ни взносов. Он сам платит налог на профессиональный доход. Обязательное условие — чек из приложения на каждую выплату: без чека расход не подтверждён, и налоговая может признать выплату обычным доходом физлица со всеми доначислениями.

Индивидуальный предприниматель. Тоже ничего не платите: ИП рассчитывается сам по своему режиму. Подтверждение — выписка из реестра и акт.

Пример расчёта

Договор на 100 000 ₽ с обычным физлицом.

НДФЛ удерживается из вознаграждения — исполнитель получает на руки сумму за вычетом налога.
Страховые взносы по единому тарифу начисляются сверх 100 000 ₽ и платятся из ваших денег.
Взносы на травматизм — только если это условие есть в договоре.

Итого реальные затраты заказчика заметно превышают сумму договора. Тот же расчёт с самозанятым: вы платите ровно 100 000 ₽ и получаете чек. Разница и объясняет, почему бизнес так тянется к самозанятым — и почему налоговая так пристально смотрит на эти отношения.

Про правила работы с самозанятыми подробно — в статье «Как работать с самозанятыми».

Чем ГПХ отличается от трудового договора

Разница не в названии документа, а в сути отношений.

Предмет. В трудовом — процесс, выполнение функции по должности. В ГПХ — конкретный результат с описанием и сроком.
Подчинение. Работник соблюдает график и правила компании. Исполнитель — нет.
Оплата. Зарплата не реже двух раз в месяц в установленные даты. По ГПХ — за результат, по акту.
Гарантии. Отпуск, больничный, выходное пособие — только в трудовых отношениях.
Оборудование. Работодатель обязан обеспечить рабочее место. Исполнитель работает своими средствами, если не договорились иначе.

Одна оговорка про больничные: исполнители по ГПХ получили право на пособие по временной нетрудоспособности, если за предыдущий год за них было уплачено достаточно взносов. Но платит его фонд, а не заказчик.

Главный риск: переквалификация

Если по факту человек работает как штатный сотрудник, а оформлен по ГПХ, отношения признают трудовыми. Инициатором может быть налоговая, трудовая инспекция, фонд или сам исполнитель через суд.

Признаки, по которым это определяют:

человек соблюдает график работы компании;
подчиняется внутренним правилам и руководителю;
работает на территории и на оборудовании заказчика;
получает фиксированную сумму регулярно, дважды в месяц;
договор перезаключается годами подряд;
предмет описан как функция, а не как конкретный результат;
у исполнителя нет других заказчиков.

Последствия: доначисление НДФЛ и взносов за весь период, пени, штраф, а также обязанность предоставить работнику отпуск и все гарантии задним числом.

Отдельная зона внимания — самозанятые. Работать в этом статусе с бывшим сотрудником нельзя в течение двух лет после его увольнения. И массовое оформление всего штата как самозанятых — самый заметный маркер, по которому приходят с проверкой.

Как правильно составить договор

Формулировки решают многое, поэтому несколько правил.

Описывайте результат, а не процесс. Не «оказание бухгалтерских услуг», а «подготовка и сдача отчётности за первый квартал по перечню в приложении».

Не используйте трудовую лексику. Никаких «работник», «работодатель», «должность», «заработная плата», «режим работы», «отпуск». Только «заказчик», «исполнитель», «вознаграждение», «срок выполнения».

Ставьте срок и порядок приёмки. Акт по итогам — не формальность, а доказательство того, что покупался результат.

Не привязывайте оплату к календарю. Выплаты 5-го и 20-го числа выглядят как зарплата.

На практике юристы «Бухгалтерии от А до Я» смотрят на договор ГПХ ровно так, как посмотрит инспектор: если из текста видна должность и график, никакие оговорки в конце не помогут.

Когда ГПХ действительно уместен

Договор ГПХ — нормальный законный инструмент, проблема возникает только при подмене им трудовых отношений. Ситуации, где он на своём месте:

разовая задача с понятным результатом: разработать сайт, сделать ремонт помещения, провести аудит, снять и смонтировать видео;
проект с чёткими границами и сроком, после которого сотрудничество заканчивается;
работа, для которой не нужно присутствие в офисе и соблюдение графика;
привлечение узкого специалиста, услуги которого нужны несколько раз в год.

И наоборот, признак того, что нужен трудовой договор: человек нужен вам постоянно, на определённой функции, каждый день и по графику. Никакие формулировки этого не замаскируют.

Есть и промежуточный вариант, о котором забывают, — срочный трудовой договор на время выполнения заведомо определённой работы. Он законно закрывает проектную занятость, не создавая рисков переквалификации.

Акт — главный документ по договору

По трудовому договору подтверждать нечего: человек отработал месяц, ему начислена зарплата. По ГПХ платят за результат, а результат нужно принять.

Что должно быть в акте: что конкретно выполнено, в каком объёме, в какой период, что стороны претензий не имеют, сумма вознаграждения. Формулировка «услуги оказаны в полном объёме» без описания самих услуг — слабое место при проверке: непонятно, за что заплачены деньги.

Расход без акта налоговая снимает, а выплату может признать обычным доходом физлица. Для заказчика на общей системе это означает потерю расхода, для упрощенца на объекте «доходы минус расходы» — то же самое.

Акт подписывается по факту выполнения, а не заранее пачкой на год вперёд. Комплект одинаковых актов с интервалом ровно в месяц — прямой признак замаскированной зарплаты.

Какую отчётность сдавать

По выплатам обычному физлицу вознаграждение попадает в 6-НДФЛ и в расчёт по страховым взносам, а также в персонифицированные сведения.

Отдельно и очень быстро: сведения о заключении и о расторжении договора ГПХ подаются в СФР по форме ЕФС-1 не позднее рабочего дня, следующего за днём оформления. Срок такой же, как при приёме на работу, и про него забывают чаще всего.

По самозанятым и ИП отчётность не сдаётся вообще — они не являются вашими застрахованными лицами. Единственное, что нужно хранить, — чеки и акты.

Кадровый и налоговый учёт по подрядчикам ведём в рамках услуги «Кадровый учёт».

Частые вопросы

Какие налоги платит заказчик по договору ГПХ?

С обычным физлицом — удерживает НДФЛ из вознаграждения и начисляет сверху страховые взносы по единому тарифу. Взносы на травматизм — только если это прямо прописано в договоре. С самозанятым и ИП заказчик не платит ничего.

Чем договор ГПХ отличается от трудового?

Предметом: по ГПХ покупается конкретный результат, по трудовому — выполнение функции. Исполнитель не подчиняется распорядку, работает своими средствами, не получает отпуск и выходное пособие, а оплата идёт по акту, а не дважды в месяц.

Можно ли заключить ГПХ с бывшим сотрудником?

Как с обычным физлицом или ИП — можно. Как с самозанятым — нельзя в течение двух лет после его увольнения из вашей компании: доход от бывшего работодателя не подпадает под налог на профессиональный доход.

По каким признакам ГПХ переквалифицируют в трудовой договор?

График и подчинение внутренним правилам, работа на территории и оборудовании заказчика, регулярные фиксированные выплаты дважды в месяц, многолетнее перезаключение договора, описание предмета как функции, отсутствие других заказчиков.

Нужно ли подавать ЕФС-1 по договору ГПХ?

Да, сведения о заключении и о расторжении договора подаются в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днём оформления. Срок такой же, как при приёме на работу. По самозанятым и ИП отчётность не сдаётся.

Положен ли исполнителю по ГПХ больничный?

Право на пособие по временной нетрудоспособности есть, если за предыдущий год за исполнителя было уплачено достаточно страховых взносов. Но выплачивает пособие фонд, а не заказчик — в отличие от первых дней болезни штатного сотрудника.