Совмещение УСН и патента в 2026 году: лимиты, учёт, взносы

28.06.2026 Автор: Ольга Лебедева, главный бухгалтер, опыт более 20 лет

Если совсем коротко: ИП может одновременно работать на УСН и патенте — например, патент на один вид деятельности, упрощёнка на остальные. Но с 2026 года совмещать стало сложнее: общий лимит дохода для сохранения патента снижен до 20 млн рублей по сумме обоих режимов. Превысили — теряете право на патент. При совмещении обязателен раздельный учёт, а взносы и общие расходы делят пропорционально доходам.

УСН — упрощённая система налогообложения. ПСН (патент) — патентная система, доступная только ИП по отдельным видам деятельности. Совмещение позволяет платить фиксированную стоимость патента по одним направлениям и налог с дохода по УСН — по другим. Разберём правила 2026 года.

Можно ли совмещать УСН и патент

Да. Закон разрешает ИП применять эти два режима одновременно. Единственное ограничение — нельзя использовать оба режима по одному и тому же виду деятельности в одном регионе. По разным видам — можно: например, розничный магазин на патенте, а оптовые продажи на УСН.

Патент всегда применяется только в паре с базовым режимом (УСН, ОСНО или ЕСХН) — «сам по себе» он не существует. С АУСН и самозанятостью патент не совмещается.

Какой лимит дохода при совмещении в 2026 году

Это главное изменение, которое нужно понимать. С 2026 года лимит дохода для патента снижен с 60 до 20 млн рублей. При совмещении доходы обоих режимов суммируются для контроля этого лимита.

То есть если общий доход (УСН + патент) с начала года превысит 20 млн рублей, ИП теряет право на патент — с начала того периода, на который патент выдан. После этого вся деятельность переходит на УСН с пересчётом.

На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» предупреждают: из-за снижения лимита совмещение в 2026 году подходит в основном микробизнесу. Если прогнозный доход приближается к 20 млн, выгоднее заранее просчитать полный переход на УСН, чтобы не слететь с патента посреди года.

Как считать сотрудников

Численность сотрудников при совмещении считают раздельно по каждому режиму:

Режим	Лимит по сотрудникам
УСН	до 130 человек
Патент (ПСН)	до 15 человек

То есть в патентной деятельности может быть занято не больше 15 человек, а общая численность по упрощёнке считается отдельно.

Как вести раздельный учёт

Раздельный учёт — обязательное условие совмещения. Доходы и расходы по каждому режиму ведут в своей книге:

по патенту — в книге учёта доходов ИП на ПСН;
по УСН — в книге учёта доходов и расходов (КУДиР).

Доходы обычно разделить легко — видно, за какую деятельность пришли деньги. Сложнее с общими расходами (аренда офиса, зарплата бухгалтера, коммунальные платежи), которые относятся сразу к обоим режимам. Их распределяют пропорционально доле доходов от каждого режима в общем доходе.

Как распределять страховые взносы

Взносы — и за себя, и за сотрудников — тоже распределяют между режимами. Правило такое:

если сотрудник занят только в патентной деятельности — его взносы уменьшают стоимость патента;
если только в деятельности на УСН — уменьшают налог по УСН;
если занят в обоих — взносы делят пропорционально доходам.

И налог по УСН «Доходы», и стоимость патента можно уменьшить на свою часть взносов. ИП без работников уменьшает на всю сумму, ИП с работниками — не более чем на 50%.

Пример распределения

Доход ИП за период — 20 млн рублей: 15 млн по УСН и 5 млн по патенту. Доля УСН — 75%, патента — 25%. Общие взносы 100 000 ₽ распределяются так: 75 000 ₽ относят к УСН, 25 000 ₽ — к патенту. По этой же пропорции делят и общие расходы.

Кому совмещение выгодно

Совмещение оправдано, когда у ИП есть стабильный небольшой вид деятельности под фиксированную стоимость патента (бытовые услуги, розница) и одновременно другое направление, которое удобнее вести на УСН. С учётом лимита 20 млн в 2026 году это в первую очередь микробизнес.

Раздельный учёт, распределение взносов и контроль лимита — в совмещении легко запутаться и потерять патент или вычеты. Если хотите выстроить учёт правильно или просчитать, выгодно ли вам совмещение, мы поможем — бухгалтер для ИП. О том, как вообще выбрать режим, — в статье «Какую систему налогообложения выбрать».

Частые вопросы

Можно ли совмещать УСН и патент?

Да, ИП вправе совмещать эти режимы. Нельзя только применять оба по одному виду деятельности в одном регионе. Патент берут на отдельные виды деятельности, остальное остаётся на УСН.

Какой лимит дохода при совмещении УСН и патента в 2026 году?

Общий — 20 млн рублей за год по сумме доходов обоих режимов. С 2026 года лимит патента снижен с 60 до 20 млн, и при превышении ИП теряет право на патент.

Как считать сотрудников при совмещении?

Численность считают раздельно: на УСН — до 130 человек, на патенте — до 15. Общее ограничение по патентной деятельности — не больше 15 сотрудников.

Как распределять страховые взносы?

Взносы и общие расходы, которые нельзя отнести к одному режиму, распределяют пропорционально доле доходов от каждого режима. Налог по УСН и стоимость патента можно уменьшить на свою часть взносов.

Нужен ли раздельный учёт?

Да, обязательно. Доходы и расходы по патенту ведут в книге учёта доходов ПСН, по УСН — в КУДиР. Без раздельного учёта возможны доначисления.

Что будет, если превысить лимит дохода при совмещении УСН и патента?

Если общий доход по обоим режимам с начала года превысит 20 млн рублей, ИП теряет право на патент — причём с начала того периода, на который патент был выдан. После этого вся деятельность переходит на УСН с пересчётом налога. Поэтому, если прогнозный доход приближается к 20 млн, выгоднее заранее просчитать полный переход на УСН, чтобы не слететь с патента посреди года.