Амортизация в 2026 году: способы, формулы, примеры расчёта
Если совсем коротко: амортизация — это постепенное перенесение стоимости имущества в расходы. Купили станок за 600 тысяч, он служит пять лет — значит каждый год в затраты уходит примерно 120 тысяч, а не вся сумма сразу. Так расходы совпадают с периодом, в котором имущество реально работает и приносит деньги.
Разберём, что амортизируется, а что нет, какими способами считать, чем бухгалтерский расчёт отличается от налогового и что делать с амортизацией на упрощёнке — там её нет вообще.
Зачем нужна амортизация
Смысл простой. Если списать станок в расходы сразу, получится, что в месяц покупки компания сработала в убыток, а следующие пять лет — с завышенной прибылью. Картина будет неверной в обе стороны.
Амортизация распределяет стоимость по сроку службы, и тогда каждый период несёт свою долю затрат. Это работает и на достоверность отчётности, и на понимание реальной себестоимости: в цену продукции нужно закладывать износ оборудования, иначе на замену станка денег не окажется.
Отдельно стоит различать: амортизация — это не деньги. Она начисляется бухгалтерской записью, а не платежом. Деньги ушли один раз при покупке, дальше идёт распределение уже потраченного.
Что амортизируется, а что нет
Амортизируются основные средства и нематериальные активы: оборудование, транспорт, здания, программы, права на изобретения.
Не амортизируются:
- земельные участки и другие объекты природопользования — они не изнашиваются
- объекты, потребительские свойства которых со временем не меняются: музейные предметы, произведения искусства
- законсервированные объекты — на период консервации свыше трёх месяцев начисление приостанавливают
- имущество дешевле установленного лимита — оно списывается сразу
- товары и запасы — у них своя логика списания
Отдельная тонкость: объект в ремонте продолжает амортизироваться, даже если он не работает. Приостановка начисления возможна только при консервации, оформленной документально.
Три способа начисления в бухучёте
ФСБУ 6/2020 оставил три способа, и выбирают их не по вкусу, а исходя из того, как объект приносит выгоду.
| Способ | Суть | Кому подходит |
|---|---|---|
| Линейный | Равные суммы весь срок | Выгода поступает равномерно — офисная техника, мебель, здания |
| Уменьшаемого остатка | Больше в первые годы, меньше в последние | Объект интенсивнее используется вначале или быстро устаревает |
| Пропорционально продукции | По объёму выпуска или пробегу | Износ зависит от нагрузки: транспорт, добывающее оборудование |
Линейный способ: формула и пример
Самый распространённый. Считается от амортизируемой стоимости — то есть от первоначальной за вычетом ликвидационной.
Годовая амортизация = (первоначальная стоимость − ликвидационная стоимость) ÷ срок полезного использования
Пример. Автомобиль куплен за 2 400 000 ₽, срок службы 6 лет. Через 6 лет его можно продать примерно за 600 000 ₽ — это ликвидационная стоимость.
- Амортизируемая стоимость: 2 400 000 − 600 000 = 1 800 000 ₽
- Годовая амортизация: 1 800 000 ÷ 6 = 300 000 ₽
- Ежемесячная: 300 000 ÷ 12 = 25 000 ₽
Если бы ликвидационную стоимость признали нулевой, ежемесячная сумма была бы 33 333 ₽ — на треть больше. Отсюда и требование обосновывать ноль, а не ставить его автоматически.
Способ уменьшаемого остатка
Начисление идёт от остаточной стоимости, поэтому суммы каждый год уменьшаются. Формулу компания определяет сама — стандарт задаёт только принцип: систематическое уменьшение.
Пример. Оборудование 500 000 ₽, ликвидационная стоимость 50 000 ₽, срок 5 лет, коэффициент ускорения 2. Норма — 20% в год, с коэффициентом 40%.
| Год | Остаточная на начало | Амортизация |
|---|---|---|
| 1 | 500 000 | 200 000 |
| 2 | 300 000 | 120 000 |
| 3 | 180 000 | 72 000 |
| 4 | 108 000 | 43 200 |
| 5 | 64 800 | 14 800 (до ликвидационной) |
Логика способа в том, что новое оборудование работает интенсивнее и приносит больше выгоды, а к концу срока чаще простаивает и требует ремонта.
Пропорционально объёму продукции
Здесь начисление привязано не к времени, а к работе. Если станок месяц простоял — амортизация за месяц нулевая.
Амортизация за период = амортизируемая стоимость × (объём за период ÷ предполагаемый объём за весь срок)
Пример. Грузовик за 3 000 000 ₽, ликвидационная стоимость 500 000 ₽, ресурс 500 000 км. За месяц проехал 8 000 км.
- Амортизируемая стоимость: 2 500 000 ₽
- На километр: 2 500 000 ÷ 500 000 = 5 ₽
- За месяц: 8 000 × 5 = 40 000 ₽
Способ честнее всех отражает износ, но требует учёта выработки: пробега, моточасов, единиц продукции. Без этого он не работает.
Когда начинать и заканчивать
По ФСБУ 6/2020 начисление начинается с даты признания объекта в учёте. Компания вправе выбрать и прежний порядок — с первого числа следующего месяца, — но это решение закрепляется в учётной политике.
Прекращают начислять в двух случаях: объект выбыл или его остаточная стоимость сравнялась с ликвидационной. Второй момент важен: амортизация не должна доводить стоимость до нуля, если ликвидационная стоимость больше нуля.
При консервации свыше трёх месяцев начисление приостанавливается. При ремонте — нет, объект продолжает амортизироваться.
Амортизация в налоговом учёте
Правила другие, и это отдельный расчёт.
| Параметр | Бухучёт | Налоговый учёт |
|---|---|---|
| Порог стоимости | Лимит компании | Более 100 000 ₽ |
| Срок | Реальный, определяет компания | По амортизационным группам |
| Ликвидационная стоимость | Вычитается | Не применяется |
| Способы | Три | Линейный и нелинейный |
| Единовременное списание части | Нет | Амортизационная премия до 10% или 30% |
Амортизационная премия — инструмент, о котором забывают. Она позволяет сразу отнести на расходы до 10% первоначальной стоимости, а для объектов третьей–седьмой групп — до 30%. Оставшаяся часть амортизируется обычным порядком.
На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» видят, что премию не применяют просто потому, что не закрепили её в учётной политике. Это упущенная налоговая экономия в год покупки оборудования — иногда сотни тысяч рублей.
Важно: при продаже объекта раньше пяти лет премию придётся восстановить и включить в доходы, если продажа идёт взаимозависимому лицу.
Амортизация на УСН: её нет
На упрощёнке с объектом «Доходы минус расходы» амортизации не существует. Стоимость основного средства списывается в расходы равными долями по кварталам до конца года, в котором объект оплачен и введён в эксплуатацию.
Пример. Оборудование за 800 000 ₽ введено в эксплуатацию в мае. До конца года остаётся три квартала: по 266 667 ₽ признаётся на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Это заметно выгоднее амортизации: вся сумма уходит в расходы за один год вместо пяти. Но есть ловушка — при продаже объекта раньше трёх лет (а для имущества со сроком службы свыше 15 лет — раньше десяти) расходы придётся пересчитать по правилам амортизации и доплатить налог с пенями.
При этом в бухгалтерском учёте организации на УСН амортизацию всё равно начисляют — от обязанности вести бухучёт упрощёнка не освобождает.
Типичные ошибки
- Амортизация начисляется до нуля при ненулевой ликвидационной стоимости. Расходы завышены, остаточная стоимость искажена.
- Не применяется амортизационная премия. Просто потому, что не прописана в учётной политике.
- Начисление приостановлено на время ремонта. Приостановка возможна только при консервации.
- Срок и способ не пересматриваются в конце года. Требование ФСБУ, которое почти все игнорируют.
- На УСН объект продан досрочно без пересчёта расходов. Всплывает при проверке, доначисляется с пенями.
Амортизация — участок, где ошибка не видна сразу, но искажает и прибыль, и налоги, и стоимость активов в балансе. Если не хочется держать в голове ФСБУ, амортизационные группы и пересчёты при продаже, мы ведём это в составе обслуживания — бухгалтерское обслуживание. Оценить, что накопилось в учёте, можно на аудите бухгалтерского учёта.
Читайте также: основные средства и что такое бухучёт.
Читайте также: расчёт себестоимости.