Вычеты по НДС на УСН: кто может применять в 2026 году
Если совсем коротко: вычет по НДС на упрощёнке доступен только тем, кто платит налог по общей ставке 22%. На пониженных ставках 5% и 7% вычета входного НДС нет. Поэтому вычет выгоден прежде всего тем, у кого много закупок у поставщиков с НДС, — для них ставка 22% с вычетами нередко оказывается выгоднее пониженной.
УСН — упрощённая система налогообложения. НДС — налог на добавленную стоимость. Вычет — это право уменьшить свой НДС на тот налог, который вы заплатили поставщикам (его называют «входным»). Разберём, кому на упрощёнке этот вычет доступен и когда он реально выгоден.
Кто на УСН имеет право на вычет НДС
Право на вычет есть только у тех упрощенцев, кто платит НДС по общей ставке 22% (или 10% для льготных товаров). Если выбраны пониженные ставки 5% или 7%, входной НДС к вычету принять нельзя.
Логика тут простая: пониженные ставки — это «скидка» по налогу в обмен на отказ от вычетов. Платишь меньше, но и уменьшать налог на НДС поставщиков не можешь.
| Ставка НДС | Вычет входного НДС |
|---|---|
| 5% | нельзя |
| 7% | нельзя |
| 22% (общая) | можно |
Что такое входной НДС на УСН
Входной (или «входящий») НДС — это налог, который вам предъявил поставщик в цене товаров или услуг. Например, вы купили материалы за 122 000 ₽, из них 22 000 ₽ — это НДС поставщика. Вот эти 22 000 ₽ и есть входной НДС.
На общей ставке 22% его можно вычесть из своего налога. На пониженных ставках — нельзя, но на УСН «Доходы минус расходы» такой НДС можно учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
Когда вычет по НДС выгоден на УСН
Вычет выгоден, когда у вас много закупок с НДС. Чем больше входного НДС, тем больше его можно вычесть — и тем привлекательнее общая ставка 22% по сравнению с пониженной.
На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» считают так: если доля закупок у поставщиков с НДС высокая, ставка 22% с вычетами часто выигрывает у 5% или 7%, несмотря на более высокую ставку. Если же закупок с НДС почти нет — вычитать нечего, и выгоднее пониженная ставка.
Пример
Товар закупается за 122 000 ₽ (в том числе 22 000 ₽ входного НДС), продаётся за 244 000 ₽.
- Ставка 22% с вычетом: начислено 44 000 ₽, к вычету 22 000 ₽, к уплате 22 000 ₽.
- Ставка 7% без вычета: к уплате 7% от выручки — заметно меньше начисление, но вычесть входной НДС нельзя.
Что окажется выгоднее, зависит от доли закупок с НДС и рентабельности. Универсального ответа нет — нужно считать под конкретный бизнес.
Вычет НДС с авансов
Даже на пониженной ставке есть одно исключение: НДС, начисленный с полученного аванса, можно принять к вычету после отгрузки товара. Это касается всех плательщиков НДС на УСН, независимо от выбранной ставки. Если контрагенты платят авансы, на них нужно выставлять счета-фактуры.
Смотрите также: как выставлять счёт-фактуру на УСН и когда можно получить вычет без счёта-фактуры.
Понять, выгоднее ли вам ставка с вычетами или пониженная без них, — это расчёт под конкретные цифры закупок и продаж. Мы поможем выбрать и возьмём учёт НДС на себя — бухгалтерия для УСН с НДС. О том, кто вообще обязан платить НДС на упрощёнке, — в статье «Какой НДС на УСН с 2026 года».