КУДиР в 2026 году: кто ведёт книгу учёта доходов и расходов и как её заполнять

06.07.2026

Если совсем коротко: КУДиР — это книга учёта доходов и расходов, основной налоговый регистр для бизнеса на УСН, патенте, ЕСХН и ОСН (для ИП). Её ведут в хронологическом порядке, заверять в налоговой не нужно, но по требованию — предъявляют. Не ведут КУДиР только самозанятые и АУСН. За отсутствие книги штраф от 10 000 рублей. С 2026 года в ней учитывают НДС.

КУДиР — документ, на основании которого считается налог на упрощёнке и других спецрежимах. Разберём, кто обязан её вести, как она устроена и что изменилось с введением НДС на УСН.

Кто обязан вести КУДиР

Книгу учёта доходов и расходов ведут:

все ИП и организации на УСН;
ИП на патенте (книга учёта доходов);
плательщики ЕСХН;
ИП на общей системе.

Не ведут КУДиР только самозанятые (на НПД) и бизнес на АУСН — там учёт автоматизирован. Даже при отсутствии деятельности книгу заводят и хранят нулевой.

Как устроена книга

Форма КУДиР утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816. Состав разделов зависит от режима:

УСН «Доходы минус расходы» — раздел I (доходы и расходы), раздел II (основные средства и НМА), раздел III (убытки прошлых лет), раздел IV (торговый сбор — для его плательщиков);
УСН «Доходы» — раздел I и при необходимости раздел IV;
Патент — только учёт доходов.

Каждый год заводят новую книгу. Вести её можно на бумаге или в электронном виде; электронную по итогам года распечатывают, нумеруют и хранят.

КУДиР и НДС на УСН

С 2026 года больше упрощенцев стали плательщиками НДС, и это влияет на заполнение книги:

доходы показывают без начисленного НДС — предъявленный покупателю налог из доходов исключают;
расходы вносят с учётом входного НДС по правилам вашего режима;
при пониженных ставках 5% или 7% входной НДС к вычету не принимается.

Кто именно из упрощенцев платит НДС и как выбрать ставку, мы разобрали в статье «НДС на УСН в 2026 году: кто платит». Ещё одно изменение 2026 года — на УСН «Доходы минус расходы» перечень учитываемых расходов стал открытым, и в графе расходов можно отражать больше обоснованных затрат.

Штрафы

Заверять КУДиР в налоговой не нужно, но за её отсутствие или грубые ошибки штрафуют по статье 120 НК: 10 000 рублей за один период, 30 000 — за несколько, а при занижении налога — 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей.

Правильно вести КУДиР с учётом НДС, входного налога и открытого перечня расходов стало сложнее. Мы ведём книгу учёта и весь налоговый учёт за бизнес на УСН и патенте — подробнее на странице «Бухгалтер для ИП».

Частые вопросы

Что такое КУДиР?

КУДиР — книга учёта доходов и расходов. Это основной налоговый регистр, в котором в хронологическом порядке фиксируют все операции, влияющие на расчёт налога. На её основании определяют налоговую базу и считают налог. Форма книги утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816. Вести её можно на бумаге или в электронном виде.

Кто обязан вести КУДиР в 2026 году?

Все ИП и организации на УСН, а также ИП на патенте (там это книга учёта доходов), на ЕСХН и ИП на общей системе. Не ведут КУДиР только самозанятые (на НПД) и бизнес на АУСН — за них учёт автоматизирован. Даже если деятельности не было, книгу всё равно заводят: по итогам года её распечатывают и хранят пустой (нулевой).

Нужно ли заверять КУДиР в налоговой?

Нет. Заверять книгу учёта доходов и расходов в налоговой инспекции не нужно — такого требования нет с 2013 года. КУДиР не сдают вместе с декларацией, но её могут запросить при проверке. Тогда ИП или организация обязаны её предъявить. Электронную книгу по итогам года распечатывают, нумеруют, прошивают и хранят.

Из каких разделов состоит КУДиР?

На УСН «Доходы минус расходы» заполняют раздел I (доходы и расходы), раздел II (расходы на основные средства и НМА), раздел III (убытки прошлых лет), а плательщики торгового сбора — раздел IV. На УСН «Доходы» достаточно раздела I и, при необходимости, раздела IV. На патенте ведут только учёт доходов.

Какой штраф за отсутствие КУДиР?

Отсутствие книги или грубые ошибки в ней — это нарушение по статье 120 НК: штраф 10 000 рублей за один налоговый период и 30 000 рублей, если нарушения были в нескольких периодах. Если из-за отсутствия учёта занижена налоговая база, штраф составит 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Как вести КУДиР при НДС на УСН?

С 2026 года больше упрощенцев стали плательщиками НДС, и это отражается в книге. Доходы в КУДиР показывают без начисленного НДС — сумму налога, предъявленную покупателю, из доходов исключают. Расходы вносят с учётом входного НДС по правилам вашего режима. Если применяете пониженные ставки 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимается.