Как «слететь» с УСН из-за неправильного учета доходов

12.05.2026 Автор: Ольга Лебедева, главный бухгалтер, опыт более 20 лет

Если совсем коротко: право на УСН теряют при превышении лимита дохода, и в 2026 году это 490,5 млн рублей за год. Опасность в том, что доходом считается не только то, что пришло на расчётный счёт. Сделки на брокерском счёте, бесплатное пользование чужим имуществом и «найденный» при инвентаризации товар тоже увеличивают доход — и могут незаметно выбросить вас за лимит.

УСН — упрощённая система налогообложения. «Слететь» с неё значит потерять право на упрощёнку и принудительно перейти на общую систему (ОСНО) с её НДС и налогом на прибыль. Разберём три ситуации, в которых доход возникает там, где его не ждут.

С какого дохода теряется право на УСН в 2026 году

Право на УСН утрачивается, если доход с начала года превысил 490,5 млн рублей. Это происходит автоматически с первого числа квартала, в котором случилось превышение, — и бизнес переходит на ОСНО.

Важно не путать с другим порогом: превышение 20 млн рублей не лишает права на УСН, а лишь обязывает платить НДС. Сам спецрежим сохраняется вплоть до 490,5 млн.

В лимит входит не только выручка по счёту и кассе, но и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) — и вот тут кроются неожиданности.

Брокерский счёт: каждая продажа — это выручка

Самая частая ловушка. Предприниматель кладёт свободные деньги на брокерский счёт, думая, что это как вклад: заработал на процентах — и всё. Но ценные бумаги по закону считаются товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ), а каждая их продажа — это выручка от реализации.

Опасность в обороте. Если на счёте 1 млн рублей и за день вы пять раз купили и продали бумаги, выручка за день вырастет минимум на 5 млн — со всей этой суммы считается доход. При активной торговле лимит УСН пробивается очень быстро и незаметно.

На практике бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» предупреждают: если у ИП есть брокерский счёт, обороты по нему нужно держать на контроле наравне с расчётным — иначе слёт с УСН становится сюрпризом по итогам года.

Безвозмездное пользование имуществом: доход без денег

Если вы бесплатно пользуетесь чужим имуществом — например, занимаете офис без арендной платы, — это тоже доход. На последнее число каждого месяца нужно признать доход в размере рыночной стоимости такой аренды (письмо Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29310).

Если этого не делать, при проверке налог доначислят. А если с учётом этого «невидимого» дохода окажется превышен лимит — право на УСН потеряется задним числом (определение Верховного Суда РФ от 26.03.2018 № 302-КГ18-1415).

Излишки при инвентаризации: «найденный» товар тоже доход

Иногда товар есть, а документов на него нет — например, после закупки за наличные или серого импорта. Его «обнаруживают» при инвентаризации и приходуют. Стоимость таких излишков — это внереализационный доход (письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380).

Причём доход задваивается. Если «найденный» товар стоит 200 млн рублей и вы его продаёте, доход составит 400 млн: 200 млн как излишки плюс 200 млн от самой продажи. Тот же принцип действует и для основных средств, выявленных при инвентаризации.

Что делать, если право на УСН всё-таки потеряно

Если лимит превышен, нужно уведомить налоговую об утрате права на УСН в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором это произошло (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). С начала этого квартала учёт ведётся уже по правилам ОСНО.

Вернуться на УСН после слёта можно не раньше чем через год и только при соблюдении всех условий.

Неучтённый доход — частая причина внезапного слёта с УСН и доначислений. Если хотите, чтобы доходы считались правильно и лимит был под контролем, мы возьмём учёт на себя — оптимизация налогов.

Частые вопросы

С какого дохода слетают с УСН в 2026 году?

При доходе свыше 490,5 млн рублей за год. Право теряется с первого числа квартала, в котором превышен лимит.

Считается ли доходом продажа акций на брокерском счёте?

Да. Ценные бумаги — это товар, и каждая продажа формирует выручку. При активной торговле обороты быстро упираются в лимит УСН.

Нужно ли платить налог, если бесплатно пользуешься офисом?

Да. Безвозмездное пользование имуществом — внереализационный доход. Ежемесячно признаётся доход в размере рыночной аренды.

Что будет с излишками товара при инвентаризации?

Их стоимость учитывается как внереализационный доход. А при последующей продаже доход возникает повторно — уже от реализации.

Можно ли вернуться на УСН после перехода на ОСНО?

Да, но не раньше чем через год и при условии, что бизнес снова соответствует всем лимитам и требованиям УСН.

Слечу ли я с УСН, если доход превысил 20 млн рублей?

Нет. Превышение 20 млн рублей не лишает права на упрощёнку, а лишь обязывает платить НДС — сам спецрежим при этом сохраняется. Право на УСН теряется только при доходе свыше 490,5 млн рублей с начала года.