НДС на УСН в 2026 году: порог 20 млн и выбор между ставками 5%, 7% и 22%

С 1 января 2026 года для бизнеса на упрощёнке изменилось главное правило игры: порог освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей годового дохода (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Одновременно базовая ставка НДС выросла с 20 до 22%. Если в 2025 году ваш доход превысил 20 млн — вы уже плательщик НДС. Если превысит в течение 2026-го — обязанность возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Кто платит НДС на УСН в 2026 году

Правило простое: доход за прошлый или текущий год больше 20 млн рублей — платите НДС. Меньше — освобождение действует автоматически, никаких заявлений подавать не нужно. Важный нюанс для комиссионеров и агентов (включая часть селлеров маркетплейсов): в лимит считается только ваше вознаграждение, а не весь оборот по сделкам.

Запланировано дальнейшее снижение порога: с 2027 года — 15 млн рублей. То есть «пересидеть» не получится — готовиться стоит уже сейчас.

Главный выбор: пониженная ставка или общая с вычетами

Упрощенцу-плательщику НДС доступны два режима:

• Пониженные ставки без права на вычеты: 5% при доходе от 20 до 272,5 млн рублей, 7% — от 272,5 до 490,5 млн. Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — он просто ложится в ваши расходы.
• Общие ставки с вычетами: 22% (10% для отдельных товаров, 0% для экспорта) — как на ОСНО, с правом уменьшать налог на входящий НДС.

Интуиция «5% меньше 22%, значит выгоднее» часто обманывает. Грубый ориентир такой: если в ваших расходах много входящего НДС (торговля с большими закупками у плательщиков НДС, производство с материалами), общая ставка с вычетами может оказаться дешевле. Если вы оказываете услуги и основные расходы — зарплата и аренда у арендодателя без НДС, пониженная ставка почти всегда выгоднее.

Почему ошибаться нельзя: правило 12 кварталов

Выбранная пониженная ставка применяется минимум 12 кварталов подряд — три года. Передумать через полгода, увидев реальные цифры, не получится. Поэтому решение стоит принимать не «на глаз», а расчётом на ваших фактических данных: структура расходов, доля поставщиков с НДС, планы по росту.

Что нужно делать плательщику НДС на упрощёнке

• Выставлять счета-фактуры покупателям и вести книгу продаж (при общей ставке — и книгу покупок)
• Сдавать декларацию по НДС ежеквартально, строго в электронном виде
• Следить за доходом помесячно, чтобы не пропустить момент возникновения обязанности
• Пересмотреть договоры и цены: НДС нужно корректно «зашить» в стоимость, иначе он съест маржу

Что делать прямо сейчас

Если доход приближается к 20 млн — посчитайте оба сценария заранее, до превышения лимита: выбор ставки и перестройка цен занимают время, а обязанность возникает быстро. Мы делаем такой расчёт на реальных цифрах клиента и берём НДС-учёт на себя — подробнее на странице бухгалтерия для УСН с НДС. А если учёт нужен целиком — смотрите бухгалтерское обслуживание.

Материал актуален на июнь 2026 года. Перед применением сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ — параметры реформы корректировались несколько раз.