Налог на прибыль в 2026 году: ставка, кто платит, льготы
Если совсем коротко: ставка налога на прибыль — 25%. Платят его организации на общей системе налогообложения: упрощенцы и предприниматели этот налог не платят вообще. Считается он не с выручки, а с разницы между доходами и расходами, поэтому грамотный учёт затрат влияет на сумму сильнее любых льгот.
Разберём, кто платит, как считается база, когда сдавать декларацию, как платить авансы и что делать с убытком.
Какая ставка налога на прибыль
Основная ставка — 25%. Она делится между федеральным и региональным бюджетами, но плательщику это важно только для заполнения декларации: платёж всё равно уходит единой суммой на единый налоговый счёт.
Для отдельных категорий действуют пониженные ставки. Самая известная — для аккредитованных IT-компаний: для них установлена ставка 5%. Регионы также вправе снижать свою часть налога для отдельных категорий плательщиков, обычно в обмен на инвестиции.
Есть и специальные ставки — по дивидендам, по доходам иностранных организаций, по операциям с ценными бумагами. Это отдельная история, и к обычной деятельности большинства компаний она отношения не имеет.
Кто платит налог на прибыль
Плательщики — российские организации на общей системе налогообложения, а также иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства или получающие доходы от российских источников.
Кто не платит:
- компании на упрощённой системе — у них свой налог;
- организации на автоматизированной упрощёнке;
- индивидуальные предприниматели — независимо от режима. ИП на общей системе платят НДФЛ со своих доходов, а не налог на прибыль;
- плательщики единого сельскохозяйственного налога по деятельности, переведённой на этот режим.
Отсюда практический вывод: выбор системы налогообложения определяет, столкнётесь вы с этим налогом или нет. Компании на упрощёнке о нём просто не думают, пока не слетят с режима по лимитам.
Налоговая база: с чего считается налог
База — это доходы минус расходы. Звучит просто, вся сложность в деталях того, что считается доходом и какие расходы можно учесть.
Доходы делятся на выручку от реализации и внереализационные — проценты по вкладам, списанная кредиторская задолженность, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество. Часть поступлений доходом не считается: полученные займы, вклады в уставный капитал, залоги.
Расходы уменьшают базу, если они обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Все три условия обязательны, и спорят проверяющие обычно именно об обоснованности.
Есть расходы, которые нельзя учесть вообще: дивиденды, пени и штрафы в бюджет, материальная помощь работникам, представительские сверх норматива. Список закрытый, и попытка провести через него личные траты собственника — классическая причина доначислений.
Важно ещё и то, что доходы и расходы признаются по методу начисления: в том периоде, к которому относятся, независимо от того, пришли деньги или нет. Кассовый метод доступен только небольшим компаниям с ограниченной выручкой.
Авансовые платежи
Налог платится не раз в год, а в течение года авансами. Способов три, и выбор влияет на нагрузку сильнее, чем кажется.
- Ежеквартальные авансы — доступны компаниям с небольшой средней выручкой за предыдущие кварталы. Самый удобный вариант: платёж раз в квартал по фактическому результату.
- Ежемесячные внутри квартала — рассчитываются от прибыли прошлого квартала. Именно здесь бывает больно: выручка упала, а платить нужно исходя из прошлых, хороших результатов.
- Ежемесячные по фактической прибыли — платите по реальному результату каждого месяца. Больше отчётности, но нет разрыва между фактом и платежом.
Способ можно менять с начала года, уведомив налоговую. Если бизнес сезонный или выручка нестабильна, переход на расчёт по фактической прибыли часто выравнивает денежный поток.
Декларация по налогу на прибыль
Декларация сдаётся нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Отчётность за отчётные периоды подаётся до 25-го числа месяца, следующего за периодом, годовая — до 25 марта следующего года.
Компании, которые платят авансы по фактической прибыли, отчитываются ежемесячно.
Нулевую декларацию сдавать нужно, даже если деятельность не велась: отсутствие прибыли не освобождает от отчётности. За несданную декларацию грозит штраф, а при задержке более чем на 20 рабочих дней налоговая вправе заблокировать счёт.
Отдельная частая ошибка — забыть, что декларация подаётся и при убытке. Убыток тоже нужно задекларировать, иначе перенести его на будущее не получится.
Что делать с убытком
Убыток — это когда расходы за год превысили доходы. Налог в таком случае равен нулю, но история на этом не заканчивается: убыток можно перенести на будущие годы и уменьшить им прибыль следующих периодов.
Ограничение: уменьшить базу текущего периода можно не более чем наполовину. Остаток переносится дальше, срок переноса не ограничен.
Условие одно, но жёсткое — документы. Подтверждающие убыток первичные документы нужно хранить всё время, пока вы им пользуетесь, плюс стандартный срок хранения после. Компании, которые переносят убыток пятилетней давности, регулярно не могут его подтвердить и теряют право на уменьшение.
И ещё: убыток два-три года подряд — повод для вызова на комиссию в налоговую. Само по себе это не нарушение, но объяснить причину придётся.
Когда компания попадает на этот налог неожиданно
Самый частый сценарий — слёт с упрощёнки. Превысили лимит по доходу, взяли лишних сотрудников, открыли филиал, пустили в состав участников компанию с большой долей — право на упрощённую систему теряется с начала квартала, в котором это произошло.
Последствия неприятные: за весь квартал придётся пересчитать налоги по общей системе, то есть начислить и налог на прибыль, и НДС. Причём НДС ложится на уже совершённые отгрузки, где он не был заложен в цену, — и заплатить его нужно из своих денег.
Второй сценарий мягче: компания сама выбирает общую систему при регистрации, потому что её покупателям нужен вычет по НДС. Здесь всё осознанно, и налог на прибыль просто часть модели.
Третий — реорганизация или смена структуры владения, когда условия упрощёнки перестают выполняться.
Общий вывод: следить за лимитами упрощёнки нужно ежемесячно, а не в конце года. Обнаружить превышение в декабре — значит пересчитывать всё с октября.
Как законно уменьшить налог
Инструменты есть, и все они про учёт, а не про схемы.
Не терять расходы. Самая большая потеря денег — не в отсутствии льгот, а в непринятых к учёту затратах: не подписан акт, потерян документ, услуга оформлена так, что её обоснованность не видна. По опыту ведения 25+ компаний бухгалтеры «Бухгалтерии от А до Я» находят такие потери почти в каждом учёте, который принимают.
Амортизационная премия. Позволяет единовременно списать часть стоимости основных средств вместо равномерной амортизации.
Резервы. По сомнительным долгам, на оплату отпусков, на гарантийный ремонт — они переносят признание расходов на более ранний период.
Инвестиционные вычеты. Уменьшают сам налог, а не базу, при вложениях в оборудование. Условия устанавливаются на федеральном и региональном уровне, и подходят они далеко не всем — проверять нужно под конкретную ситуацию.
Чего делать не стоит: покупать расходы у сомнительных контрагентов. Такие сделки налоговая видит автоматически, а ответственность за них несёт руководитель компании.
Что важно помнить
- Ставка 25%, для аккредитованных IT-компаний — 5%.
- Налог считается с прибыли, а не с выручки: качество учёта расходов важнее всего остального.
- Декларация сдаётся даже при нулях и при убытке.
- Убыток переносится на будущее, но уменьшить базу можно не более чем наполовину.
- Способ уплаты авансов можно поменять с начала года — это реальный рычаг для сезонного бизнеса.
Ведение учёта, расчёт налога и сдачу декларации берём на себя — это входит в услугу «Бухгалтерия для ООО». Если сомневаетесь, подходит ли вам общая система, посмотрите разбор про самозанятость и другие режимы.